Інформаційний портал Труд-Експерт.Управленіе

Результати Соуто і особливості нарахування страхових внесків при прийнятті робіт, виконаних підрядником - фізичною особою, яка не є ІП

5 листопада 2015 р

Винагороду, що належить фізичній особі в рамках договору підряду, визнається об'єктом обкладення страховими внесками в державні позабюджетні фонди (ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). База для нарахування страхових внесків визначається як сума нарахованого винагороди (ч. 1 ст. 8 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сума винагороди за таким договором не включається до бази для нарахування страхових внесків, що підлягають сплаті до ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Винагороду, що належить фізичній особі в рамках договору підряду, визнається об'єктом обкладення страховими внесками в державні позабюджетні фонди (ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). База для нарахування страхових внесків визначається як сума нарахованого винагороди (ч. 1 ст. 8 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сума винагороди за таким договором не включається до бази для нарахування страхових внесків, що підлягають сплаті до ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

• до Пенсійного фонду Росії:

- 22 відсотки в межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків до ПФР;
- 10 відсотків понад встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків до ПФР (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Зазначена гранична величина бази для нарахування страхових внесків до ПФР в 2015 р становить щодо кожної фізичної особи суму, що не перевищує 711 000 руб. наростаючим підсумком з початку календарного року (Постанова Уряду РФ від 04.12.2014 № 1316).

• в ФФОМС - 5,1 відсотка (п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Таким чином, страхові внески в ФФОМС сплачуються в розмірі 5,1 відсотка незалежно від граничної величини бази для нарахування страхових внесків.

Зауважимо, що стосовно виплат і інших винагород на користь застрахованих осіб, зайнятих на деяких видах робіт і які мають право на достроковий вихід на пенсію після досягнення необхідного стажу, застосовуються додаткові тарифи страхових внесків до ПФР на фінансування страхової пенсії. Додатковий страховий тариф по відношенню до осіб, зазначених у п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закону від 28.12.2013 № 400-ФЗ «Про страхові пенсії», становить 9 відсотків, а щодо осіб, передбачених п. П. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону від 28.12.2013 № 400-ФЗ - 6 відсотків (ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, п.п. 1, 2 ст. 33.2 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ).


ЯКЩО проводити спеціальні ОЦІНКА УМОВ ПРАЦІ?

Якщо за результатами Соуто встановлено клас умов праці на робочому місці, то замість зазначених додаткових тарифів страхових внесків до ПФР щодо виплат і інших винагород на користь застрахованих осіб, які мають право на достроковий вихід на пенсію після досягнення необхідного стажу, застосовуються встановлені в залежності від класу умов праці на робочому місці додаткові тарифи страхових внесків до ПФР на фінансування страхової пенсії (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 33.2 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ).

У ситуації, коли за результатами Соуто умови праці визнані шкідливими (підкласи 3.1 - 3.4) або небезпечними (клас 4), щодо виплат працівників, які мають право на достроковий вихід на пенсію, застосовуються додаткові тарифи страхових внесків до ПФР в розмірі від 2 до 8 відсотків. При встановленні допустимого класу (клас 2) або оптимального (клас 1) додаткові тарифи страхових внесків до ПФР становлять 0 відсотків.

Особи, які працюють за договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, є застрахованими особами, що мають право на пенсійне забезпечення (п. 1 ст. 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст . 4 Федерального закону від 28.12.2013 № 400-ФЗ). Періоди роботи таких осіб на території РФ включаються (зараховуються) до страхового стажу для встановлення страхових пенсій (пп. «А» п. 2 Правил підрахунку і підтвердження страхового стажу для встановлення страхових пенсій, затверджених Постановою Уряду РФ від 02.10.2014 № 1015).

У той же час в стаж роботи, що дає право на дострокове призначення страхової пенсії по старості, зараховуються періоди роботи за Списками №№ 1 і 2, яка виконується постійно протягом повного робочого дня (п. П. 1, 3 Постанови Уряду РФ від 16.07 .2014 № 665, п. 4 Правил обчислення періодів роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії по старості відповідно до статей 27 і 28 Федерального закону «Про трудові пенсії в Російській Федерації», затверджених Постановою Уряду РФ від 11.07.2002 № 516 , п. 5 Роз'яснень Мінтру да Росії від 22.05.1996 № 5).

Під повним робочим днем ​​розуміється виконання роботи в умовах праці, передбачених Списками, не менше 80 відсотків робочого часу (абз. 2 п. 5 Роз'яснень Мінпраці Росії від 22.05.1996 № 5).

При виконанні за договором підряду робіт, в тому числі зазначених у пп. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону від 28.12.2013 № 400-ФЗ, протягом періоду, що становить менше 80% робочого часу, з винагороди на користь фізичної особи додаткові внески в ПФР не нараховуються. Аналогічний висновок випливає з Апеляційного визначення Володимирського обласного суду від 16.08.2012 по справі № 33-2441 / 2012 Касаційного визначення Томського обласного суду від 24.01.2012 по справі № 33-168 / 2012. Незважаючи на те що висновки, наведені в судових актах, припадають на період дії Федерального закону від 17.12.2001 № 173-ФЗ, зроблений в них висновок застосовний і в даний час.

З винагороди за договором підряду також не нараховуються страхові внески до ПФР за додатковими тарифами, які встановлюються в залежності від результатів Соуто. Зазначена оцінка проводиться роботодавцем тільки щодо умов праці працівників.

• з іноземним фізичною особою, які тимчасово перебувають на території РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ);
• з іноземним фізичною особою, яка виконує роботи за межами території РФ (ч. 4 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).