До сих пір поняття необгрунтованої податкової вигоди не розкрито в податковому кодексі. Порушення податкових обов'язків - недостатній аргумент, щоб Федеральна податкова служба могла звинуватити його в отриманні необгрунтованої податкової вигоди. Перш, ніж зробити це, треба довести необачні і необережні дії юрособи, його явну поінформованість про те, що партнер по бізнесу порушує законодавство Росії, включаючи внаслідок того, що обидві організації афілійовані або взаємозалежні.
У Російському податковому просторі дійсна презумпція невинності, іншими словами, будь-який платник податків вважається невинною доти, поки наглядовий орган не зможе достовірно довести, що його діяльність була націлена на операції, які дозволять йому в майбутньому отримати вигоду.
Причому обов'язки з пошуку доказів, складання доказової бази і розслідування повністю покладено на плечі Федеральної податкової служби. Даний державний орган повинен зібрати воєдино всі факти, що ілюструють і підтверджують незаконні дії юрособи, а також докази до них. Пошук таких доказів має здійснюватися виключно в офіційному порядку.
Необгрунтована податкова вигода - що це?
Під отриманням платниками податків необґрунтованих податкових вигод мається на увазі навмисні діяння, які дозволяють зменшити величину податкового навантаження організації за допомогою незаконних послаблень, внаслідок, наприклад, не дійсного обліку певних операцій. У законі про необгрунтовану податкову вигоду йдеться, що основна характеристика цього порушення - відсутність раціональних причина для податкової пільги.
Під час судових тяжб таких платників податків зобов'язують виплатити всю заощаджену величину.
Постанова №53 описує критерії, які свідчать про отримання необгрунтованої податкової вигоди, наприклад:
- Спотворення матеріального і ділового сенсу при проведенні та облік певних операцій;
- Відсутні закономірні конотації між сферою діяльності компанії і податковим послабленням.
Також може статися визнання податкової вигоди необгрунтованою, якщо наглядові органи доведуть один або декілька з наступного переліку фактів:
- У платника податків не було можливості здійснити певні операції відповідно до його місцем знаходження, матеріальними ресурсами;
- У нього були відсутні умови для здійснення тієї чи іншої операції (нестача коштів, ресурсів, активів, приміщень, автотранспорту та ін.);
- До моменту здійснення тієї чи іншої операції у юрособи не було виробленої продукції, яка брала участь в угодах та ін.
Також виділяють додаткові підозрілі ознаки, при виникненні взаємозв'язків декількох з них наглядовий орган може запідозрити отримання платником податків необгрунтованої податкової вигоди. Сюди варто віднести наступні фактори:
- Юрособа було створено незадовго то того, як було укладено угоду;
- Доведена взаємозалежність учасників угоди;
- Операції проводяться не часто, разово;
- У платника податків є доведена вина в скоєнні податкових злочинів в минулому;
- Операції мають разовий характер;
- Платник податків проводить операції не за своїм місцезнаходженням;
- Розрахунки здійснюються в одному і тому ж банку і ін.
Важливо відзначити, що цей список не закритий. Податкові органи можуть виявити і інші аспекти діяльності, які є підозрілими ознаками і можуть бути передвісником необгрунтованість податкових вигод.
Як захистити себе від необгрунтованої податкової вигоди в 2018 році?
Як бачите, податкова інспекція проводить серйозну роботу в області виявлення правопорушників з метою визнання податкової вигоди необгрунтованою. Для своєчасного та ефективного проведення фінансового і податкового аналізу, оцінки ризику проведення податкової перевірки організації і аналізу кредитоспроможності ми пропонуємо використовувати Аналітичний блок пакета Розширений . Цей програмний продукт дозволить вам планувати, використовуючи виключно достовірну і повну інформацію.
У сервісі Аналітичний блок пакета Розширений доступний модуль податкового аналізу, який дозволить вам:
- Оцінити, наскільки застосовується у вашій організації система оподаткування оптимальна для вашого бізнесу;
- Перевірити, наскільки податкова перевірка загрожує вашій організації;
- Здійснити всебічну підготовку до податкових перевірок, якщо вони плануються;
- Визначити, що з ваших сфер діяльності може викликати питання з боку наглядового органу;
- Поглянути на організацію очима податкових інспекторів.
Для того, щоб в разі перевірки податкової всі документи були в порядку, рекомендуємо скористатися НВІС Електронний документообіг . Це дозволить вам не тільки упорядкувати зберігання і рух документів в компанії і забезпечити оперативний доступ до цікавлять документам в будь-який момент. Для використання системи електронного документообігу необхідна електронний цифровий підпис, придбати яку можна в центрі ЕЦП .
Хочете купити Аналітичний блок пакета Розширений або у вас залишилися питання? Зверніться до нашим фахівцям , І ми оперативно відповімо вам!
Необгрунтована податкова вигода - що це?
Як захистити себе від необгрунтованої податкової вигоди в 2018 році?
