Добровільні відносини ІП з ФСС (Ремчуков С.)

Дата розміщення статті: 06.08.2016

У загальному випадку індивідуальні підприємці платять за себе внески тільки в ПФР і ФФОМС. У зв'язку з обов'язкового соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством вони вступають на добровільних засадах. І тільки в цьому випадку ІП вправі претендувати на отримання відповідного соцзабезпечення при настанні страхового випадку. Питання в тому, чи варто воно того? Чи не вийде так, що сума добровільних внесків перевищить розмір одержуваного посібники?

Індивідуальний підприємець, на відміну від своїх же власних співробітників, не є застрахованою особою на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. З одного боку, це означає, що платити за себе внески до ФСС підприємець не повинен. З іншого - в разі настання хвороби або при народженні дитини ІП не зможе розраховувати і на відповідну допомогу. Претендувати на них ІП вправі тільки в тому випадку, якщо добровільно вступить у правовідносини з ФСС з даного виду страхування. Причому в даній частині не все так просто.

"Індивідуальні" відносини з ФСС

Нагадаємо, що відносини з обов'язкового соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством регламентовані однойменною Законом від 29 грудня 2006 р N 255-ФЗ (далі - Закон N 255-ФЗ). Згідно ч. 3 ст. 2 Закону N 255-ФЗ індивідуальні підприємці мають право добровільно вступити в правовідносини з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством і сплачувати за себе страхові внески за даним видом страхування. Порядок дій ІП, які він повинен зробити в рамках таких добровільних взаємовідносин з ФСС, описаний в ст. 4.5 Закону N 255-ФЗ.
Так, для цих цілей йому слід подати до територіального органу ФСС за місцем свого проживання відповідну заяву. При цьому потрібно віддавати собі звіт в тому, що, як наслідок, до ФСС доведеться сплачувати "особисті" страхові внески. Їх розмір визначається виходячи з вартості страхового року. Така визначається як збільшене в 12 раз добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків, встановленого в ФСС Законом N 212-ФЗ, тобто за тарифом 2,9 відсотка.
Станом на 1 січня 2016 р МРОТ становив 6204 руб. (Ст. 1 Закону від 14 грудня 2015 р N 376-ФЗ). Відповідно, IP, який вступив на добровільних засадах у відносини по "лікарняному" виду обов'язкового соцстрахування, в 2016 р повинен перерахувати в бюджет ФСС 2158,99 руб. (6204 руб. X 2,9% x 12).
Зверніть увагу! З 1 липня 2016 р МРОТ збільшений і становить 7500 руб. в місяць (ст. 1 Закону від 2 червня 2016 р N 164-ФЗ). У той же час збільшення даного показника не позначиться на розмірі "страховий" навантаження ВП. Справа в тому, що така визначається виходячи із значення мінімального розміру оплати праці, встановленого на початок фінансового року. А отже, зміна розміру МРОТ посеред року на розрахунок добровільних внесків ВП у ФСС не впливає.
Треба сказати, що порядок сплати самозайнятими особами, добровільно вступили у відносини з "лікарняним" страхування, регулюється не тільки згаданої нами ст. 4.5 Закону N 255-ФЗ, а й спеціальними Правилами, які затверджені Постановою Уряду від 2 жовтня 2009 р N 790 (далі - Правила).
А правила такі: внески до ФСС в зазначеному розмірі можна заплатити одноразово або частинами не пізніше 31 грудня поточного року починаючи з року подачі заяви про добровільний вступ в правовідносини по "лікарняному" страхування. При цьому перерахувати їх можна по безналу, готівкою в банк або поштовим переказом (п. П. 4 і 5 Правил).
В даному випадку необхідно відзначити наступний момент. Незалежно від того, в якому місяці ІП подав заяву в ФСС про вступ з фондом в добровільні відносини, внески повинні бути сплачені за цей рік в повному обсязі. Не має значення і той факт, що статус ІП був отриманий платником податків також не з початку року - ніяких винятків або спеціальних правил на цей рахунок ні Закон N 255-ФЗ, ні Правила не встановлюють.

жорсткі правила

Ну а тепер перейдемо до того, для чого, власне, IP вступає в добровільні відносини з ФСС. При цьому необхідно враховувати, що на "лікарняні" допомоги комерсант вправі розраховувати тільки в тому випадку, якщо за рік, що передує настанню страхового випадку, добровільні внески до ФСС були своєчасно сплачені в повному обсязі (п. 6 Правил).
Врахуйте, що якщо не заплатити внески до 31 грудня, то ніякої недоїмки за внесками, пені та штрафів не буде. У цьому випадку відносини з ФСС вважаються розірваними і ні на які посібники ІП претендувати не зможе. Ситуацію не змінить і той факт, що комерсант частина внесків "за себе" все ж заплатив - цей платіж йому буде непросто повернутий (п. П. 7 і 8 Правил).

Розміри допомоги: "індивідуальні" розрахунки

ІП, який вступив в добровільні відносини з ФСС з обов'язкового соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, за умови, що за рік, що передує настанню страхового випадку, "добровільні" внески заплатив в повному обсязі, має право на отримання таких посібників:
- допомоги по тимчасовій непрацездатності;
- допомоги по вагітності та пологах;
- допомоги по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років.

"Лікарняні" особливості

У загальному і цілому допомоги по тимчасовій непрацездатності ІП- "добровольцю" виплачуються за загальними правилами, тобто виходячи з його середнього заробітку, але ... Такий в даному випадку прирівнюється за значенням до МРОТ, що діє на день настання хвороби (ч. 2.1 ст . 14 Закону N 255-ФЗ). При цьому розмір допомоги також залежить і від страхового стажу ВП. При цьому періоди, коли ІП платив за себе добровільні внески до ФСС, до страхового стажу включаються.

Приклад 1. ІП Іванов в 2015 р вступив в добровільні відносини з обов'язкового соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. І за 2015 р суму "особистого" внеску в розмірі 2075,82 руб. (5965 руб. X 2,9% x 12) сплатив своєчасно, тобто до 31 грудня 2015 р Відповідно, IP, захворівши в 2016 р, має право на отримання лікарняного допомоги.
Припустимо, що ІП прохворів з 28 липня 2016 р по 5 серпня 2016 г. Його страховий стаж на початок хвороби дорівнює 7 рокам. Тобто допомога виплачується в розмірі 80 відсотків від середнього заробітку.
Розрахуємо розмір "лікарняного" допомоги.
Середній денний заробіток ІП дорівнює 241,94 руб. (7500 руб.: 31 дн.), Оскільки і в липні і в серпні 31 календарний день. Розмір денної допомоги складе 193,55 руб. (241,94 руб. X 80%).
Відповідно, обчислена сума допомоги за 9 днів хвороби дорівнює 1741,95 руб. (193,55 руб. X 9 дн.). А враховуючи, що "лікарняні" посібники обкладаються ПДФО, "на руки" ІП отримає 1515,50 руб. (1741,95 руб. - 1741,95 руб. X 13%).
Як бачимо, розмір "лікарняного" допомоги ІП- "добровольця" не дуже великий. І щоб "окупити" свої платежі, внесені в ФСС в 2015 р, в розглянутому прикладі йому прохворіти потрібно як мінімум 13 днів. Якщо ж страховий стаж ІП буде менше п'яти років, то днів непрацездатності має бути ще більше.

"Декретний" посібник ІП

Допомога по вагітності та пологах ІП- "добровольцю" виплачується також виходячи із середнього заробітку, що беруться знову ж рівним МРОТ. Причому незалежно від страхового стажу жінки "декретні" їй виплачуються виходячи з 100 відсотків середнього заробітку (ст. 11, ч. 2.1 ст. 14 Закону N 255-ФЗ).
Очевидно, що розмір "декретних" на порядок перевищить розмір "особистих" внесків ВП у ФСС, оскільки декрет доводиться в загальному випадку на 140 днів (ч. 1 ст. 10 Закону N 255-ФЗ) і за кожний повний місяць такої відпустки жінка отримає допомога в розмірі МРОТ (з 1 липня 2016 р МРОТ дорівнює 7500 руб.). При цьому "декретні" плюс до всього, не обкладаються ПДФО (п. 1 ст. 217 НК).

"Дитячі" посібники

Щомісячна допомога по догляду за дитиною виплачується застрахованим особам, які фактично здійснюють догляд за дитиною і перебувають у відпустці по його догляду. Зазначена допомога виплачується з дня надання відпустки по догляду за дитиною до досягнення дитиною віку півтора років (ч. 1 ст. 11.1 Закону N 255-ФЗ, ст. 14 Закону від 19 травня 1995 N 81-ФЗ).
"Дитяче" допомога виплачується в розмірі 40 відсотків від середнього заробітку працівника. Середній же заробіток застрахованої особи в загальному випадку визначається шляхом множення середнього денного заробітку на 30,4 дня. У той же час середній заробіток, виходячи з якого обчислюється допомога по догляду за дитиною ІП- "добровольцю", також дорівнює МРОТ (ч. 2.1 ст. 14 Закону N 255-ФЗ), але ... У всіх випадках обчислена щомісячну допомогу по догляду за дитиною не може бути менше мінімального розміру щомісячної допомоги по догляду за дитиною, встановленого Законом від 19 травня 1995 N 81-ФЗ (ч. 1.1 ст. 14 Закону N 255-ФЗ). При цьому розмір даного мінімуму залежить в тому числі і від того, яким за рахунком у застрахованої особи є дитина. А оскільки з 1 липня 2016 р МРОТ дорівнює 7500 руб., То допомога по догляду за першою дитиною не може бути менше 3000 руб. (7500 руб. X 40%), а розмір допомоги по догляду за другою і наступними дітьми становить 5817,24 руб. (Закон від 6 квітня 2015 р N 68-ФЗ, Постанова Уряду від 28 січня 2016 р N 42).

висновки

Як бачимо, в добровільні відносини з ФСС індивідуальному підприємцеві має сенс вступати лише в разі, якщо в майбутньому році він очікує поповнення в сімействі. Розмір належних йому "декретних" і "дитячих" посібників дозволить сповна "окупити" сплачені у попередньому році внески на приватне "лікарняне" страхування.
Відзначимо також, що Законом від 9 березня 2016 р N 55-ФЗ визнана нечинною ч. 3 ст. 4.8 Закону N 255-ФЗ. Як наслідок, ІП- "добровольці" більш не повинні звітувати за формою-4а ФСС РФ про свої добровільні внески. Оскільки ФСС і так має відповідною інформацією, цей обов'язок "добровольців" визнана зайвою.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:

Повернутися на попередню сторінку