- Визначення та призначення документа
- Чим обкладається в 2018 році
- Страхові внески
- Порядок розрахунку розміру виплат
- Нормативні акти
- Довідка 2-ПДФО
- Терміни подачі та сплати
- Пілотний проект
Поки громадянин перебуває на лікарняному, виплати в його відношенні здійснюються не тільки роботодавцем, але і ФСС. А так як лікарняний лист має на увазі перерахування доходу, то з нього також нараховуються податки.
Зміст статті
Визначення та призначення документа
Ні для кого не секрет, що лікарняний оформляється строго на бланку офіційного зразка, на якому повинні бути:
Завдяки такому документу працівник може перебувати на заслуженому лікарняному, при цьому не відвідуючи роботу, і отримувати компенсацію, яка буде залежати від доходу за попередні місяці.
На жаль, не завжди компенсація становитиме 100% від прибутку, одержаного за попередні місяці. Найчастіше ця сума варіюється від 60% і вище.
Тут все залежить від того, скільки у працівника трудовий стаж і з якої причини він відсутній на роботі.
До слова, потрібно враховувати ще й такі дані:
- Якщо один з батьків сидить на лікарняному через хворіє дитини, то перші 5 днів компенсацію йому виплачує роботодавець, а вже потім ФСС.
- Якщо ж травма була отримана на роботі або з'явилися ускладнення в разі професійного захворювання, то протягом усього часу лікарняний лист оплачує тільки ФСС і в розмірі 100% від середнього заробітку.
Лікарняний лист може бути виданий на наступні терміни:
- якщо лікарняний видає стоматолог, то його термін може скласти максимум 10 днів;
- якщо лист видає терапевт, то максимальний термін може скласти місяць;
- мінімальна кількість днів, протягом яких хворий буде знаходитися на лікарняному, становить 3 дні;
- якщо ж мова йде про комісії лікарів, то лікарняний може бути продовжений і на рік, або хворому може бути і зовсім присвоєна інвалідність через хворобу.
Якщо один з батьків сидить на лікарняному з дитиною, якій менше 7 років, то лікарняний видається на весь термін лікування. Якщо ж дитині від 7 до 14 років, то максимум, на який може бути виданий лікарняний - це 15 днів.
Для кожної організації та громадянина в цілому лікарняний має своє призначення.
- Якщо говорити безпосередньо про самого хворого, то для нього лікарняний лист - це не тільки можливість перебувати в стаціонарі або вдома на лікуванні і не відвідувати роботу, але і в подальшому отримати матеріальну компенсацію.
- Для кадровиків лікарняний лист - це документ, що дозволяє проставити букву Б в табелі навпроти тих днів, коли хворий за офіційними причин пропускав роботу.
- Для бухгалтерії - це документ, за яким здійснюється виплата компенсації і взаєморозрахунок з ФСС.
- Для ФСС - це підстава для страхових виплат хворому.
Чим обкладається в 2018 році
У випадку з лікарняним листом через хворобу з компенсації стягуються такі податки:
- відрахування, які пов'язані з соцпотреби;
- внески до ФСС і ПФР;
- податок на прибуток;
- ПДФО .
Так як компенсація за лікарняним листком відноситься до розділу про доходи, то і податки з нього стягуються ті ж, що і з заробітної плати.
Що ж до лікарняного по вагітності та пологах, то він не підлягає оподаткуванню і з нього 13% не знімає.
Не дивлячись на те що в законі прописано, що лікарняні по догляду за родичем, а так само через травми і хвороби не оподатковуються, на ділі це стосується лише лікарняних по вагітності та пологах. І ось чому.
По-перше, якщо вникнути в саму суть, компенсація за лікарняним - це та ж заробітна плата. А ЗП обов'язково оподатковується.
По-друге, лікарняний працівнику оплачується не державою, а ФСС і роботодавцем. Як результат, перші п'ять днів ПДФО сплачується працівником, а вже потім - ФСС.
По-третє, як і при отриманні ЗП, працівник під час вираховування і сплати податку не бере, а тому отримує компенсацію, яка вже зменшена на відсоток ПДФО.
Так як компенсація за лікарняним - це теж свого роду дохід, то, згідно з 217 статті , Враховуються такі пункти:
- У разі відходу за родичем, нещасного випадку, що стався на роботі або поза робочими стін, травми, хвороби, співробітник сплачує платежі і податки в усі необхідні позабюджетні фонди.
- Якщо ж мова йде про лікарняному за родами або вагітності, які також передбачають компенсацію і тимчасова відсутність працівника, то по ним ні страхові платежі, ні податок не нараховуються.
Страхові внески
Виплати за лікарняним листком частково або повністю оплачуються ФСС. Причому на такого роду виплати працівникові не потрібно нараховувати страхові внески. І ось чому:
- спочатку такі внески вже є частиною допомоги, яке видається за лікарняним;
- логічно, що ФСС не може виконувати відрахування щодо самого ж себе.
Саме такі правила вступили в дію з 2009 року. Компенсація за лікарняним в цьому випадку передбачає лише стягування ПДФО.
Порядок розрахунку розміру виплат
У лікарняному листі передбачаються наступні головні поля:
- виплати, які були отримані від роботодавця;
- дохід, отриманий від ФСС;
- загальні виплати від роботодавця і ФСС мінус ПДФО.
До слова, якщо лицьову частину лікарняного заповнює виключно лікар, що оформляє документ, то на зворотному боці всі перераховані вище рядки заповнює роботодавець. Також на підставі відомостей, внесених в лікарняний лист, роботодавець заповнює і платіжну відомість, завдяки якій і враховуються страхові виплати.
Для цього орієнтуються на страховий стаж:
- якщо працівник пропрацював офіційно менше 5 років, то його лікарняний буде оплачений як 60% від середнього доходу;
- якщо стаж склав від 5 до 8 років, то і лікарняний зросте до 80%;
- а ось від 8 років і більше компенсація буде оплачуватися по 100% ставкою.
Отже, наведемо приклад. Припустимо, що страховий стаж якогось Іванова становить 3 роки. При цьому в середньому за останні 2 роки він отримував 18500 рублів. У цьому випадку розрахунок компенсації і податку по ній буде здійснено наступним чином:
- Для того щоб обчислити загальну компенсацію = 18500/22 (де 22 - це кількість календарних днів у місяці) * 7 (де 7 - це число днів, які були проведені громадянином на лікарняному) * 60% (де 60 - це 60% оплати від середнього доходу, так як страховий стаж Іванова склав 3 роки). В результаті всього за тиждень лікарняного Іванов отримає 3532 рубля.
- Для того щоб дізнатися, скільки Іванов отримає за один день лікарняного, потрібно загальну компенсацію розділити на ту кількість днів, які Іванов провів на лікарняному. Виходить 505 рублів за день.
- Для того щоб дізнатися, скільки Іванов отримає від роботодавця, потрібно вартість одного дня лікарняного помножити на 5, так як роботодавець оплачує лише перші п'ять днів лікарняного листа. У підсумку виходить 2 522 рубля.
- Для того щоб дізнатися, яка сума податку буде знята з тієї суми, яку сплатить роботодавець, потрібно число, отримане в попередньому пункті, помножити на 13%. В результаті сума ПДФО становить 328 рублів.
- Так як наступні дні лікарняного оплачує ФСС, потрібно один день лікарняного помножити на 2. Виходить 1010 рублів.
- Для того щоб дізнатися, яка сума ПДФО становитиме від суми ФСС, потрібно суму, отриману в попередньому пункті, помножити на 13%. Виходить 131 рубль.
- Тепер складаємо ПДФО від ФСС і роботодавця і отримуємо 459 рублів.
- Від загальної суми компенсації віднімаємо податок ПДФО і отримуємо ту суму, яку працівник отримає за лікарняний - 3073 рубля.
Нормативні акти
Всі ті норми, які стосуються прав працівника, який перебуває на лікарняному, нарахувань за лікарняним листком, а так само оформлення листа, прописані в наступних нормативних актах:
У статтях 183 і 124 прописано, як саме повинен керувати робочим часом громадянин, який має лікарняний лист, а так само які гарантії у нього є при оформленні лікарняного листа. - В статті 217 прописано, якими саме платежами і податками обкладається лікарняний лист.
- В № 323-ФЗ можна визначити критерії, які прописують використання лікарняного як документ, що забезпечує охорону здоров'я хворого.
- В № 255-ФЗ розписані гарантії соцзахисту, на які може розраховувати хворий при догляді за дітьми і родичами, травми або хвороби.
- В наказі 624 можна знайти інструкцію про те, як саме слід заповнювати лікарняний.
- Ну і останнє, 375 Постанова , Прописує, як саме слід оформляти лікарняні по вагітності та пологах, а так само по догляду за дитиною.
Довідка 2-ПДФО
Та компенсація, яка виплачується працівникові за лікарняним листком, обов'язково відбивається в довідці 2-ПДФО і має код 2300. Про це слід пам'ятати бухгалтеру, що заповнює даний документ.
Документи для скачування (безкоштовно)
Терміни подачі та сплати
У 2018 році перераховувати податок 13% з лікарняного потрібно буде дещо в іншій термін, ніж, наприклад, в 2015 році. Так, оновлений термін - не пізніше останнього числа того місяця, коли була виплачена компенсація. Хоча в даному випадку буде зовсім неважливо, як саме ви виплатили компенсацію - готівкою або через банківський рахунок.
Окремо варто поговорити про утримання податків. Так, згідно з статті 226 , Податкове вирахування утримується з суми компенсації в той же день, коли виплачується сама компенсація. До слова, цією датою визнається день, який є найближчим до дня виплати заробітної плати, що прописано в 255 Федеральному законі. А ось в бюджет ПДФО слід сплатити в такі строки:
- У день, коли отримана потрібна сума для оплати компенсації, якщо грошову суму організація знімає безпосередньо з рахунку в банку.
- У той день, коли потрібна сума перераховується співробітнику на рахунок в банку, якщо лікарняні відправляються безпосередньо на банківський рахунок.
- Чи не пізніше, ніж на наступний день після того, як компенсація була виплачена хворому з каси. Даний пункт слід враховувати, якщо компенсація була сплачена з інших джерел - наприклад, з готівкової виручки.
Якщо необхідна сума знімається з банківського рахунку, то податок потрібно сплатити в той же день. Якщо ж компенсація сплачується готівкою з каси, то у організації є два дня для того, щоб перерахувати ПДФО. Саме такі терміни щодо сплати податку встановлено в статті 226 п.6, а також підтверджені Мінфіном РФ в 2007 році.
Пілотний проект
В даний час в декількох регіонах Російської Федерації увійшов в дію пілотний проект, завдяки якому працівники отримують компенсацію за лікарняним листком НЕ через роботодавця, а безпосередньо через ФСС. Про це сказано в постанові 294 .
В даному випадку по документації податковим агентом є ФСС, який виплачує компенсацію працівникові. В результаті роботодавець позбавляється від головного болю, що стосується виплат за лікарняними та 13% податку з компенсації. Серед перших регіонів, в яких набрав цей закон - Самарська, Новосибірська області та Республіка Крим.
У підсумку можна сказати, що в 2018 році ФСС і роботодавець зобов'язані оплачувати прибутковий податок за лікарняним в казну. При цьому роботодавець оплачує лише перші три дні працівника, який перебуває на лікарняному, а ось увесь інший термін повинен оплачувати ФСС.
Що ж до страхових внесків, то вони за фактом травми, хвороби і догляду за родичем не виплачуються. Також податок в розмірі 13% не стягується з лікарняних, оформлених у зв'язку з вагітністю та пологами.
Детальніше про те, як розрахувати лікарняний лист, можна дізнатися з даного відео.
